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網(wǎng)址：m.gonzi.cn三個(gè)小故事讀懂“營(yíng)改增”
發(fā)布時(shí)間：2016-04-22
5月1日，我市將全面推行“營(yíng)改增”。這項(xiàng)重大改革對(duì)老百姓影響究竟幾何？
據(jù)了解，一大波與百姓生活緊密相連的項(xiàng)目被列入到了免征增值稅行列中，如托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)等數(shù)十項(xiàng)。對(duì)于生活服務(wù)業(yè)從原來5%營(yíng)業(yè)稅變?yōu)?%增值稅，由于有進(jìn)項(xiàng)抵扣，行業(yè)稅負(fù)將只減不增。此外，我市的餐飲、美容、酒店等年銷售額未超500萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人占比較大，這些納稅人將按3%的征收率簡(jiǎn)易征稅，將低于原先的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)。國(guó)稅部門整理了三個(gè)小實(shí)例，旨在讓廣大讀者了解這次改革“紅利”。
個(gè)人賣房要多繳稅嗎？
最近樓市漸暖，老李坐不住了，去年在東區(qū)買了一套房子本打算給兒子結(jié)婚用的，兒子畢業(yè)后去了上海，想將房子賣掉，發(fā)愁早點(diǎn)賣好還是5月1日后賣好？他就近跑到解放橋國(guó)稅辦稅服務(wù)廳的營(yíng)改增窗口作了咨詢。
老李：“同志，我想了解一下二手房交易的稅收問題？”
國(guó)稅干部：“大爺，個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。”
老李：“不足2年的房子呢？”
國(guó)稅干部：“個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。”
老李:“原來的營(yíng)業(yè)稅好像也是5%，營(yíng)改增后稅率也差不多。”
國(guó)稅干部：“大爺，其實(shí)營(yíng)改增后稅負(fù)還略有下降呢。”
老李:“那是怎么回事？”
國(guó)稅干部：“過去的營(yíng)業(yè)稅稅率5%，房子賣100萬(wàn)元的話，100萬(wàn)元乘5%，要交5萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅；現(xiàn)在房子依然賣100萬(wàn)元的話，是按100÷（1+5%）為計(jì)稅價(jià)格，然后再乘5%，算下來只有47600元左右，比營(yíng)改增前少交稅2400元。相當(dāng)于原來營(yíng)業(yè)稅是5%，營(yíng)改增后的增值稅是4.76%。”
老李:“噢，那5月1日之后來辦理交稅手續(xù)，還能省幾千塊啊！這趟真沒白來，謝謝你！”
過路（橋）費(fèi)還能抵扣稅款？
2012年10月交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)在我省推行，交通運(yùn)輸業(yè)納稅人不僅汽、柴油可以抵扣17%的增值稅，而且購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)也可以抵扣17%的增值稅。2015年初，劉總發(fā)現(xiàn)了投資機(jī)會(huì)，購(gòu)買了5輛卡車成立了物流公司，開業(yè)后每月營(yíng)業(yè)額100萬(wàn)元左右。到去年底一盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)由于年初購(gòu)進(jìn)卡車進(jìn)項(xiàng)較多，加上汽、柴油發(fā)票都能抵扣17%，兩項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)合計(jì)與銷項(xiàng)持平，2015年全年下來沒有形成稅款。隨著當(dāng)初購(gòu)進(jìn)卡車進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣完，劉總擔(dān)心以后的經(jīng)營(yíng)，平時(shí)進(jìn)項(xiàng)除了汽、柴油發(fā)票其他也沒有抵扣，尤其是占運(yùn)輸成本20%以上的過橋、過路費(fèi)，會(huì)不會(huì)成為公司日后運(yùn)作成本中的一項(xiàng)。
劉總一直很關(guān)心本次營(yíng)改增后，這部分費(fèi)用能否抵扣？他仔細(xì)研讀了稅務(wù)部門的相關(guān)文件，看到有這樣的規(guī)定：進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)則不能抵扣。過路（橋）費(fèi)能否抵扣稅款？他專程來到國(guó)稅局的服務(wù)大廳詢問。
劉總：“運(yùn)輸企業(yè)過橋、過路費(fèi)能不能抵扣稅收啊？”
國(guó)稅人員：“您說的這個(gè)可以抵扣。具體如何操作，國(guó)家正在出臺(tái)相關(guān)配套政策。比如文件明確了旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，都不能在這次‘營(yíng)改增’后抵扣。而沒有明確不好抵扣的，就都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。”
劉總恍然大悟：“原來是這樣啊，我在家里怎么讀也讀不明白，經(jīng)你這么一解釋，我就放心了。本次營(yíng)改增和我們企業(yè)有關(guān)的優(yōu)惠政策還有哪些？”
國(guó)稅人員：“營(yíng)改增后所有行業(yè)全覆蓋，取得固定資產(chǎn)（像你們購(gòu)進(jìn)卡車、小汽車）、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)都可以抵扣，不動(dòng)產(chǎn)租賃(房租)也可以抵扣，倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)也可以抵扣稅收。”
聽到房租和倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)也可以抵扣稅收，劉總眼睛一亮：每年租金和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用也是企業(yè)不小的開支，這回能列入抵扣，公司的稅負(fù)又降低了一大塊。
酒店餐飲行業(yè)稅率提高了？
最近，開酒店的老蔣一直在犯愁，原來，這幾年，為了留住業(yè)務(wù)骨干、增強(qiáng)酒店對(duì)員工的凝聚力，他從每年的二季度都給老員工加薪。靠這個(gè)加薪機(jī)制，老蔣的酒店從大廚到服務(wù)員都全心全意忙工作，酒店生意也風(fēng)生水起。眼下，快要到了員工漲工資的日子，老蔣犯起了嘀咕。原來，營(yíng)改增后，餐飲住宿服務(wù)行業(yè)的稅率為6%。他有點(diǎn)著急：“營(yíng)改增后，我這酒店的稅款比以前多繳了，員工加薪的錢可怎么辦？”
老蔣想去國(guó)稅局打聽打聽。巧了，前兩天收到手機(jī)短信，國(guó)稅局要給他們納稅人辦一場(chǎng)營(yíng)改增政策講解會(huì)。老蔣興沖沖地去了。
講解會(huì)現(xiàn)場(chǎng)，老蔣第一個(gè)發(fā)問：“國(guó)務(wù)院都說營(yíng)改增稅負(fù)只減不增，餐飲業(yè)增值稅稅率6%，我原來只是交營(yíng)業(yè)稅稅率5%，這不是一下子增加了我們酒店的負(fù)擔(dān)？”
講解人員告訴他：“餐飲業(yè)小規(guī)模納稅人，原來營(yíng)業(yè)稅稅率5%，營(yíng)改增后增值稅征收率3%，稅負(fù)是明顯下降的。”
老蔣不解地問：“餐飲業(yè)增值稅稅率6%是怎么回事？”講解人員耐心地給他上起了課：“餐飲業(yè)年?duì)I業(yè)額500萬(wàn)元以上的就要辦理一般納稅人，按6%的稅率征稅，一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)都可以抵扣。對(duì)餐飲業(yè)來說房屋租金可按11%抵扣，農(nóng)產(chǎn)品按13%抵扣，酒水等其他材料按17%抵扣。按營(yíng)業(yè)額計(jì)算銷項(xiàng)，再扣除所有進(jìn)項(xiàng)，差額才是應(yīng)交的稅金。實(shí)際稅負(fù)肯定不會(huì)超過5%。”
老蔣心里盤算，一年租金收入幾十萬(wàn)，按11%抵扣，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品13%，購(gòu)進(jìn)其他材料17%，這樣算來，肯定比以前稅負(fù)降低了。
“謝謝你，這下我明白了。”老蔣心里想，這下給員工加薪的錢有著落了。